随着两会的召开，“减税降费”这个话题依旧引起热烈的关注与讨论。据财政部公布的数据，2019年全国全年累计税收收入157,992亿元。一夜之间，市场主体、服务机构以及监管部门对税务的认识达到前所未有的高度，这间接导致企业采用的节税手段存在不规范的现象。有的企业不仅无法应对日益严密的税务稽查，甚至可能面临严重处罚，这无疑成为悬在企业头上的一把利剑。所以，未来每一个经济领域的律师，都必须得懂相应领域的税务知识。
基于此，广东际唐律师事务所于2020年7月16日开展际唐培训活动，由许鸿丽律师普及税务知识！以下是小编给大家整理的一份关于财税法律的“技能说明书”。
一、财税技能第一弹：财务报表
财务报表（financial statements）是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。我们常说财务报表主要是资产负债表、利润表、现金流量表。
利润表其实体现的就是资产负债表里面的一个科目，叫做未分配利润的变动情况；现金流量表其实也只是体现了资产负债表里面的一个科目，就是现金的变动情况。从这个角度上来说，资产负债表是三个报表的核心，所以我们要做财务报表分析的时候，就先从资产负债表开始。
资产负债表
资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，反映企业资产、负债及资本的期末状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。资产负债表体现的是一家公司的实力。
资产负债表主要由资产、负债以及所有者权益三个模块组成。这三个模块之间的关系可通过等式来表明，资产=负债+所有者权益。资产负债表右边，是企业资金来源，资产负债表左边，是企业资产的分布。分析资产负债表时，可以从以下方面分析：
01、打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。
02、了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术企业一般不需要很多的固定资产。
03、通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50％，应收账款占30％，现金占20％，但先进的管理行业不执行该标准。
04、计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。
05、负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理；计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。如应付账款与预收账款则占比高低有可能体现公司交易主导权的高低。
06、所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益（即盈余公积和未分配利润）是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。
07、最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。
08、把握了总体变化情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。
利润表
利润表(Profit and Loss Statement)或称损益表，反映的是本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。利润表体现的是一家公司的能力。
利润表，也可用等式表示：收入-成本费用=利润。在实务中，浏览企业的利润表需要注意区分毛利、营业利润与净利润。以上表为例，毛利指的是该公司的营业收入减去营业成本的数值结果。营业利润指的是毛利减去营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失的差值，再加上公允价值变动收益、投资收益。净利润则是指营业利润减去所得税费用的数值结果。
分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成；其次再就企业本期的利润率与目标值进行横向比较，找出差距和努力方向；随后再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展趋势。
01、分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理；通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。
02、分析企业本期的利润率指标与目标值的差距利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。
03、针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常用的方法，通过比较，可以找出企业经营轨迹的变化趋势，分析出发生这种变化的原因。
现金流量表
现金流量表（statement of cash flows），主要反映资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表体现一家公司的活力。
分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。
其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。
日常以上的报表分析，我们必须十分清楚地知道我们的分析目的，并且是根据报表的使用者不同，他们的评价角度也不同。如果你是债权人，你关心的是企业的偿债能力；如果你是投资者，你关心的是企业未来的发展能力；如果你是经营者，你关心的是企业各方面的状况。
二、财税技能第二弹：常见税种
许多法律从业人员可能都有这样一种体验，虽说术业有专攻，但在实务操作中，财税问题往往伴随着相应的法律法条，两者可谓密不可分，环环相扣，难以单独割裂出来应对。税务并非法律本职工作，但实际上律师对于财税专业的了解深入程度，往往直接影响其工作思路和最终的输出方案成效。因此，一个法律工作者是必须具备对财税方面的基本认知的。
下面，我们先来谈谈增值税。
增值税
增值税是指在境内发生应税销售行为以及进口货物等，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。简而言之，存在增值额才会产生增值税。
从上图可以看出，以500万为限，意味着连续12个月累计收入超过500万则将被纳入为一般纳税人，低于500万则为小规模纳税人。以律所为例，律所属于服务类型行业，如为一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。
一般纳税人与小规模纳税人主要区别：
1、适用的税率不一样
一般纳税人：13%、10%、9%、6%；
小规模纳税人：3%、5%
2、计算税额的方式不一样：
一般纳税人的计算公式为：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
销项税额＝销售额 × 税率
销售额＝含税销售额 ÷（1＋税率）
小规模纳税人的计算公式为：
应纳税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额 ÷（1＋征收率）
关于小规模纳税人，国家出台相应的增值税税收优惠政策。自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。（ 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号）
谈完增值税，我们开始讨论另外一个与公民生活息息相关的税种——个人所得税。
个人所得税
个人所得税是指国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。其纳税范围包括：综合所得、经营所得和其他所得。如员工的工资薪金预扣法，则是在个人综合所得基础上进行税款预扣。
个人综合所得的具体计算方法是：年度（工资薪金+劳务报酬*80%+特许权使用费*80%+稿酬*80%*70%）-6万元-专项扣除（社保、公积金）-专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出）-其他法定扣除（如商业健康险、年金、税收递延型商业养老保险）。不超过应纳税所得额30%的公益捐赠可扣除（《实施条例》第十九条）。
例：
某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：
1月份：(30000-5000-4500-2000）×3% = 555元；
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；
3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；
上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴税款有所增加。
那么对于律师这个行业来说，个人所得税应该如何计算呢？
根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）第五条、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。
（国家税务总局公告2012年第53号）的规定：作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由原来在律师当月分成收入的30%比例内确定，调整为35%比例内确定（2013年1月1至2015年12月31日执行）。实行上述收入分成办法的律师办案费用不得在律师事务所重复列支。
例：
雇员律师张三，2019年每月从律所取得固定工资8000元，另外取得案件代理费20万元，与律所约定的提成比例为7：3，他的个人所得税应当如何计算？
从题目中可以得出，张三2019年的收入额为0.8×12+20×70%×（1-30%）=19.4万元，然后再按照综合所得个人所得税的计算办法，将收入额减去减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后，查找适用税率计算个人所得税。
三、财税技能第三弹：主要涉税刑事罪名要点
国家离不开税收，祖师爷马克思就曾指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”，我国宪法第五十六条也明确规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。然而许多人并不喜欢交税，甚至竭尽所能避税，因此关于逃税避税的犯罪应运而生。逃税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是涉税刑事罪名最常见的两种情形。那么，在处理逃税罪和骗取出口退税罪的案件时，我们先要明确的是定罪标准以及定罪情形。
且先从逃税罪开始讨论，根据《刑法》第二百零一条，逃税罪是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或少缴应纳税款，使国家税收受到侵害的行为。
该罪的定罪情形有两种：
1、纳税人逃避应缴纳税款达到一定数额并占应纳税额的一定比例（数额+比例）；
2、扣缴义务人逃避应缴纳税款达到一定数额（单一数额）
具体定罪刑罚图解如下：
随着金税三期的全面应用以及发票管理制度的不断完善，税务机关的征管水平不断提高，发票稽核比对较以往周期更短、手段更新。涉税类犯罪案件因税务领域的高度专业性，企业在选择法律顾问时，会更加重视律师对税务合规方面的审查是否能够做到提前防范与介入。遇到逃税罪的案件时，律师可以从以下辩点为当事人作出相应的辩护。
关于逃税避税的常见罪名，还有另外一个是虚开增值税专用发票罪。根据《刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指没有真实交易的情况下，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的（以下简称虚开增值税发票）违法犯罪行为。
该罪的犯罪情形有四种：
1、为他人虚开增值税专用发票；
2、为自己虚开增值税专用发票；
3、让他人为自己虚开增值税专用发票；
4、介绍他人虚开增值税专用发票。
具体定罪刑罚图解如下：
在日常办案当中，可以从以下辩点为当事人作出相应的辩护。
在过去的律师执业中，我们仅仅考虑法律的合规性和风险的可控性，只需要考虑此方当事人和彼方当事人的利益、风险、合规。现在却要从法、财、税三个维度进行思考。而市场对综合型服务需求日趋迫切，但许多律师无法及时同时完成一套法税服务，存在无法跨界的弊端，错过了很多良机。
财税案件对于律师要求更加专业化，甚至涉及行业属性的深入了解。因此对于成为一名合格的法财税律师，需要以技能作为基底加以长时间的学习与实战，这样才能够触类旁通，对绝大多数领域得心应手。
