案例概述

李总与张总共同设立甲公司，甲公司运营过程中，李总为了省事，长期在其个人账户与甲公司账户之间进行转账，同时也经常用其个人账户去支付公司的债务。

 

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际唐法税律师团队分析：

近期，在一次例行检查中，甲公司被税务机关发现，在公司的其他应收款科目下存在累计200万元的李总借款，且超过1年未还。际唐法税律师团队接受李总的咨询后，分析甲公司和李总存在如下税务风险：

 

一、个人所得税风险

因李总向甲公司借款已经跨越纳税年度，可能会被税务机关要求按照“利息、股息、红利所得”缴纳40万元（200*20%）的个人所得税。

财税〔2003〕158号文第二条，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

 

二、增值税风险

甲公司将资金无偿借给股东李总使用，在增值税方面可能会被视同销售处理。税务机关有权核定甲公司利息收入并要求甲公司补缴增值税，这无疑增加了甲公司的成本。

根据财税〔2016〕36号文相关规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视为视同销售服务，应缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

 

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际唐法税律师团队释法：

李总和甲公司之间公私账不分并非有意偷逃税款，而是李总觉得，公司都是自己的产业，这样的操作非常方便。但是，李总忽略了一点，不论在法律层面还是税务层面，股东和其投资的公司都是独立的主体。甲公司向李总借款的行为，即便是无息借款，甲公司也需要按照增值税视同销售相关规定缴纳增值税。同时，李总作为自然人股东，其取得所得需要按照《个人所得税法》的相关规定缴纳个人所得税；而甲公司作为有限责任公司，其取得所得需要按照《企业所得税法》的相关规定缴纳企业所得税。

公是公、私是私，一个公司只有在法律和税务层面都做到严谨规范、合法合规，才有可能在激烈的市场竞争中稳步前行，实现长期稳定的发展，成就一番辉煌的商业事业。

 

 

际唐常年法税顾问服务

 

际唐法税律师团队在常年法税顾问服务中，除了提供高标准的常年法律顾问服务外，同时提供税务体检及相关税务优化服务等增值服务。与传统常年法律顾问相比，际唐法税律师团队在解决此类问题时更具优势。际唐法税律师团队凭借深厚的法律与财税复合知识背景，能够更为深入地理解客户的商业运营模式和交易架构，从而协助客户更加妥当地处理复杂交易中的法律和税务问题，最大程度地维护客户的合法权益。际唐法税律师团队所提供的税务优化方案，能够兼顾法律与税务两方面的合规性与可行性，在遵循法律和税法规定的基础上实现税负的优化，提升法律与税务双重的准确性和确定性。

 

 

 

 

内容来源 | 际唐律师事务所、际唐法税

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